Obligatorisk e-fakturering i Norge fra 1. januar 2027

Sendeplikt fra 2027 og mottaksplikt fra 2030 

• 1. januar 2027: Bokføringspliktige virksomheter må utstede elektronisk faktura til kunder som er registrert for å motta e-faktura (i det såkalte ELMA-registeret/Peppol register). Definisjonene av «elektronisk faktura» og kravene til oppbevaring av e-faktura i sitt opprinnelige format gjelder også fra denne datoen. 
• 1. januar 2030: Alle bokføringspliktige virksomheter skal bruke et elektronisk regnskapssystem og kunne motta e-faktura. 

Den trinnvise innføringen betyr i praksis at bokføringspliktige virksomheter i perioden 2027 til 2029 må sende e-faktura til kunder som allerede kan ta imot den. Kunder som ennå ikke er registrert, utløser foreløpig ikke sendeplikten av e-faktura. I slike tilfeller vil vanlig pdf. faktura være tilstrekkelig. Fra 2030 vil e-faktura være den nye standarden siden alle må kunne både sende og motta e-faktura. 

Det kommer også en presisering om at fra 1. januar 2028 skal salgsdokumentet alltid oversendes til bokføringspliktige kjøpere, og kjøpers organisasjonsnummer skal alltid angis på faktura. Dette er en innstramming sammenlignet med dagens regler. Etter gjeldende bokføringsforskrift § 5-1-2 første ledd er det tilstrekkelig å angi kjøpers navn og enten adresse eller organisasjonsnummer — det vil si at organisasjonsnummeret i dag er et alternativ til adressen, ikke et obligatorisk krav. Fra 2028 vil organisasjonsnummeret bli påkrevd ved all fakturering til bokføringspliktige kjøpere. Alle bokføringspliktige enheter bør derfor allerede nå sjekke at salgsdokumentasjonen deres inkluderer kjøpers organisasjonsnummer, slik at overgangen blir smidig. 

Hvem er unntatt? 

• Finansvirksomheter, forsikrings- og pensjonsforetak: Det gjøres unntak fra e-fakturaplikten for dokumentasjon som utstedes som sluttsedler, kontoutskrifter eller polisedokumenter. Vanlig fakturering fra disse virksomhetene omfattes av de nye kravene på vanlig måte. 
• Konkursbo som ikke er næringsdrivende, men som leverer mva-melding, unntas fra kravet om elektronisk regnskapssystem og mottak av e-faktura fra 2030. 
• Små virksomheter med en årlig omsetning på høyst 50 000 kroner, som verken er regnskapspliktige eller mva-registrerte, omfattes av forenklede regler. De trenger ikke å kunne motta e-faktura, men må sende e-faktura dersom faktureringssystemet støtter det. Dersom omsetningen overstiger 50 000 kroner i løpet av kalenderåret, faller unntaket bort fra det tidspunktet grensen passeres. Aksjeselskaper og mva-registrerte virksomheter omfattes ikke av unntaket, uavhengig av omsetning. 

Øvrige endringer 

Elektronisk tilgjengelighet. Tidligere var virksomheter med omsetning under 5 millioner kroner unntatt fra kravet om å holde bokførte opplysninger elektronisk tilgjengelig. Det unntaket fjernes fra 2027. Ved avvikling av virksomhet må opplysningene være tilgjengelige i minst seks måneder etter avviklingstidspunktet. 

Oppbevaring av e-faktura. Fra 2027 skal e-fakturaer oppbevares i sitt opprinnelige format. Du kan altså ikke erstatte den strukturerte datafilen med en utskrift eller PDF i oppbevaringsperioden. 

Oppdaterte lovhenvisninger. Reglene om kjøper- og selgeridentifikasjon viser nå til den nye enhetsregisterloven av 2025. Disse endringene er kun av teknisk art.

Hva bør du gjøre nå? 

Endringsforskriften innebærer at alle tekniske krav og detaljer er endelig fastsatt før lovendringene trer i kraft 1. januar 2027. Bokføringspliktige virksomheter bør derfor gjøre følgende vurderinger: 

• Sjekk systemstøtten – Kan faktureringssystemet ditt sende og motta i EHF- eller Peppol-format? Hvis ikke, bør du ta kontakt med systemleverandøren din nå. Bruker du andre formater, bør du planlegge overgangen i god tid før overgangsordningen utløper ved utgangen av 2029. 
• Sikre oppbevaring – elektroniske fakturaer skal oppbevares i sitt opprinnelige format. Sjekk at arkivløsningen bevarer den strukturerte datafilen, ikke bare en PDF-visning. 
• Sørg for gode faktureringsrutiner - Inntil den generelle mottaksplikten trer i kraft i 2030, følg med på hvilke kunder som kan motta e-fakturaer og hvilke som fortsatt krever tradisjonelle PDF-fakturaer, og tilpass rutinene dine deretter. 
• Følg med på den internasjonale utviklingen innen e-fakturering – De norske kravene bør ses i sammenheng med EUs ViDA-reform, som innfører obligatorisk e-fakturering for grensekryssende B2B-transaksjoner innen EU fra 1. juli 2030. Flere EU-land er allerede i ferd med å innføre egne nasjonale krav. Det er derfor viktig å vurdere om virksomheten din er berørt av disse endringene, og å følge med på hvordan regelverket utvikler seg både nasjonalt og internasjonalt. 

Se uttalelser fra Skattedirektoratet: 

Forskrifter til lovendringer om digital bokføring og e-fakturering - The Norwegian Tax Administration