I korte trekk:
Tollfritaket for lavverdiforsendelser under EUR 150 til forbrukere i EU er fjernet.
Frem til 1. juli 2028 gjelder en flat tollsats på EUR 3 per varekategori som importeres – også ved bruk av IOSS-ordningen (Import One Stop Shop).
Fra 1. juli 2028 gjelder ordinære tollsatser fullt ut for denne typen forsendelser.
Endringen rammer først og fremst e-handelsaktører som selger direkte til forbrukere (B2C) i EU.
Norske virksomheter kan fortsatt sende varer tollfritt til EU under EØS-avtalen, forutsatt dokumentert opprinnelse og ordinær fortolling.
Hvorfor fjerner EU tollfritaket?
Tollfritaket for varer under EUR 150 ble opprinnelig innført for å unngå uforholdsmessige administrative byrder for tollmyndigheter og virksomheter. Digitaliserte tollprosedyrer gjør imidlertid at elektroniske data i dag er tilgjengelige for alle importerte varer, og EU mener derfor at fritaket ikke lenger er berettiget.
I tillegg har omfanget av lavverdiforsendelser til EU økt kraftig de siste årene. I 2024 ble det sendt nærmere 4,7 milliarder lavverdiforsendelser direkte fra tredjeland til forbrukere i EU uten toll – den største andelen fra Kina. Ordningen har gitt utenlandske netthandelsaktører en konkurransefordel sammenlignet med virksomheter i EU.
Målrettede inspeksjoner har også avdekket at over 60 prosent av kontrollerte produkter innen kosmetikk, leker, elektronikk og personlig verneutstyr ikke oppfylte EUs krav, blant annet på grunn av manglende merking, forbudte ingredienser eller mangelfull sikkerhetsdokumentasjon.
Bakgrunnen for regelendringen kan nok dermed sies å være tredelt: økt digitalisering har fjernet behovet for administrative lettelser, innføringen av toll på lavverdiforsendelser til forbrukere vil fjerne den utilsiktede konkurransefordelen utenlandske aktører har nytt godt av, samt at EU vil sikre sin kontrollmulighet av varer som importeres til EU.
Hva innebærer de nye reglene?
Fra 1. juli 2026 gjelder en midlertidig flat tollsats på EUR 3 per varekategori i forsendelser med en samlet verdi på inntil EUR 150, som importeres fra tredjeland til EU. Overgangsordningen varer frem til EUs nye tolldatabase (EU Customs Data Hub) forventes å være operativ. Etter 1. juli 2028, vil ordinære tollsatser benyttes også for denne typen forsendelser.
Merk at avgiften beregnes per varekategori basert på tollklassifisering (HS-koder), ikke per pakke eller enkeltgjenstand. Flere identiske varer under samme tolltariffnummer i én forsendelse utløser dermed kun én avgift på EUR 3, mens ulike varekategorier i samme forsendelse utløser flere separate avgifter.
Et praktisk eksempel: Inneholder en pakke én silkebluse og én bomullsskjorte, tilhører varene ulike underposisjoner i tolltariffen, og avgiften blir 2 × EUR 3 = EUR 6. Inneholder pakken derimot to identiske bomullsskjorter, klassifiseres de under samme varekategori, og avgiften blir kun EUR 3.
Hvem påvirkes?
Regelendringen rammer først og fremst e-handelsaktører som selger lavverdivarer direkte til forbrukere (B2C) i EU fra land utenfor tollunionen – for eksempel nettbutikker, markedsplasser og andre aktører med høyvolums pakkestrømmer, der forsendelsens totale verdi ikke overstiger EUR 150.
Forsendelser mellom bedrifter (B2B) og B2C-forsendelser med verdi over EUR 150 er allerede omfattet av ordinær tollbehandling. Disse er derfor unntatt de nye reglene og fortolles som tidligere, i henhold til gjeldende tollsatser.
Hold deg faglig oppdatert
Meld deg på vårt nyhetsbrev for å få nyheter om skatt og avgift rett i din mailboks.
Våre eksperter bistår deg
Vi tilbyr et bredt spekter av tjenester både innen forretningsjus og skatte- og avgiftsrådgiving.
Det norske perspektivet: EØS-avtalen gir tollfrihet, men ikke uten videre
For norske virksomheter er det avgjørende å forstå samspillet mellom de nye EU-reglene og EØS-avtalen. Regelendringene retter seg mot varer fra land utenfor EU/EØS-området, og norske lavverdiforsendelser til EU kan derfor fortsatt sendes tollfritt. Dette forutsetter imidlertid at varene ordinært fortolles, og at virksomheten kan dokumentere at varen har opprinnelse i Norge eller et annet EU/EØS-land.
En viktig nyanse er at tollfrihet etter EØS-avtalen krever at varene faktisk har norsk eller annen EØS-opprinnelse - varer med opprinnelse i et tredjeland blir ikke tollfrie bare fordi de sendes fra eller gjennom Norge. Dette gjør det mer aktuelt enn noen gang for virksomheter med lavverdiforsendelser å etablere gode rutiner for å dokumentere vareopprinnelse.
Den praktiske utfordringen for norske virksomheter er at overgangen til ordinær fortolling er mer administrativt krevende enn det mange aktører har vært vant til. Tidligere kunne småforsendelser ofte sendes tollfritt gjennom forenklede ordninger. Nå må varens opprinnelse dokumenteres, og varene må eksporteres med ordinær tollprosedyre for å oppnå tollfrihet - den forenklede ordningen for lavverdiforsendelser opp til EUR 150 kan ikke lenger benyttes.
En annen viktig presisering er at tollavgiften på EUR 3 er obligatorisk dersom varen sendes gjennom IOSS-ordningen (Import One Stop Shop), EUs forenklede ordning for merverdiavgift ved netthandel. For norske virksomheter som benytter IOSS betyr dette at tollfrihet etter EØS-avtalen ikke oppnås ved bruk av IOSS – ordinær tolldeklarering må i stedet benyttes for å dokumentere EØS-opprinnelse og oppnå tollfritak.
Praktiske konsekvenser og tiltak
Norske virksomheter som sender lavverdivarer til forbrukere i EU bør gjennomgå sine eksportrutiner og tollpraksis i lys av de nye reglene. Nedenfor følger de viktigste tiltakene virksomheter bør vurdere.
Noe av det vi kan hjelpe deg med
- Gjennomgå tollklassifisering og HS-koder
- Sikre dokumentasjon av vareopprinnelse
- Tilpasse tollprosedyrer
- Vurdere pris- og forretningsmodeller
Gjennomgå tollklassifisering og HS-koder
I overgangsperioden beregnes den flate tollavgiften på EUR 3 per varekategori, basert på tolltariffens underposisjoner. Det er derfor viktig å ha god kontroll på klassifiseringen av alle produkter som omsettes. Feil eller upresis klassifisering kan medføre uforutsette kostnader og forsinkelser i tollbehandlingen. For virksomheter med brede produktsortiment krever dette en systematisk gjennomgang.
Fra 1. juli 2028 blir riktig klassifisering enda viktigere, ettersom tollsatsen for det konkrete varenummeret da skal legges til grunn ved import til EU.
Sikre dokumentasjon av vareopprinnelse
For å oppnå tollfrihet etter EØS-avtalen er det avgjørende å kunne dokumentere at varene har EØS-opprinnelse. Dette forutsetter kontroll over opprinnelsesdokumentasjon og god kjennskap til EØS-avtalens opprinnelsesregler. Virksomheter bør gjennomgå produktporteføljen, kartlegge hvilke varer som oppfyller opprinnelseskravene og etablere gode rutiner for utstedelse av nødvendig dokumentasjon.
Tilpasse tollprosedyrer
Overgangen fra forenklet tollbehandling til ordinær fortolling medfører økte administrative krav. Virksomheter bør vurdere om eksisterende logistikkpartnere, speditører og transportører har kapasitet og kompetanse til å håndtere ordinær tolldeklarering for lavverdiforsendelser. Merk at det er det enkelte EU-lands tollmyndighet som håndterer ordningen i praksis, og at reglene kan variere fra land til land.
Vurdere pris- og forretningsmodeller
For virksomheter med store volum, mange ulike produkter eller lave marginer kan de nye reglene få en merkbar effekt på lønnsomheten. Det kan derfor være hensiktsmessig å vurdere alternative forretningsmodeller, som lagring og distribusjon fra lager i EU, samlet import fremfor enkeltpakker, eller justering av pris- og leveringsvilkår.
Store endringer er forventet i tiden fremover
Regelendringen inngår i en større tollreform i EU, med mål om å modernisere tollprosedyrer, forbedre risikostyring og håndtere den kraftige veksten i e-handel. Flere endringer ventes fremover, blant annet etableringen av en ny europeisk tollmyndighet (EU Customs Authority) og EUs nye tolldatabase. Virksomheter som tilpasser seg tidlig, vil ha et konkurransefortrinn.
Slik kan vi bistå
Våre toll- og avgiftseksperter har lang og bred erfaring med å bistå norske virksomheter i spørsmål knyttet til internasjonal handel, tollklassifisering, opprinnelsesregler og mva. ved grensekryssende transaksjoner. Vi kan blant annet bistå med:
Vurdere konsekvensene av de nye reglene for din virksomhet
Gjennomgå og etablere rutiner for å sikre dokumentasjon av vareopprinnelse i henhold til EØS-avtalens regler,
Optimalisere tollprosedyrer og deklareringsrutiner,
Vurdere IOSS-registrering og andre løsninger som kan optimalisere driften.
Ta gjerne kontakt med oss for en uforpliktende samtale om hvordan regelendringene påvirker din virksomhet – og hvordan du best kan posisjonere deg i det nye tollandskapet.