Importerer virksomheten din jern, stål, aluminium, kunstgjødsel, sement, hydrogen eller elektrisitet til EU? Da kan CBAM få direkte betydning for både kostnadene, innkjøpsprosessene og tilgangen til EU-markedet.
Fra rapportering til økonomiske forpliktelser
CBAM, EUs grensejusteringsmekanisme for karbon, skal sikre at utslipp knyttet til enkelte importerte varer prises på en måte som tilsvarer kvoteprisen i EUs kvotehandelssystem, EU ETS.
Målet er å motvirke karbonlekkasje. Det vil si at produksjon og utslipp flyttes til land med mindre strenge klimakrav. CBAM er derfor en sentral del av EUs klimaarbeid og ambisjonen om å kombinere utslippskutt med rettferdige konkurransevilkår. CBAM planlegges innført i Norge fra 1 januar 2027.
For importørene innebærer dette et vesentlig skifte. Virksomheter som omfattes av regelverket, må ha kontroll på:
- Hvilke importerte varer som omfattes
- Varenes innebygde utslipp
- Dokumentasjon fra produsenter og leverandører
- Behovet for CBAM-sertifikater
- Kostnader og risiko knyttet til importen
- Kravene til autorisasjon og årlig rapportering
Manglende etterlevelse kan føre til økonomiske sanksjoner. Uten nødvendig autorisasjon kan virksomheten også miste muligheten til å importere CBAM-varer til EU.
Hvilke varer omfattes av CBAM?
CBAM omfatter i utgangspunktet varer innenfor seks sektorer:
- jern og stål
- aluminium
- sement
- kunstgjødsel
- hydrogen
- elektrisitet
Det er varens klassifisering i tolltariffen som avgjør om den omfattes. Virksomheten må derfor identifisere riktige varekoder og vurdere hver enkelt importvare opp mot CBAM-regelverket. Feil klassifisering kan føre til mangelfull rapportering, feil rapportering av sertifikatbehovet og økt risiko for sanksjoner.
Eksempler på varer som kan omfattes
Merk: Listen er ikke uttømmende.
Virksomheten må være autorisert
For å importere CBAM-varer til EU må importøren som hovedregel ha status som autorisert CBAM-deklarant. Søknaden sendes elektronisk gjennom CBAM-registeret.
For å få autorisasjon må virksomheten blant annet:
- Ha et EORI-nummer
- Være etablert i landet der søknaden sendes
- Ha tilstrekkelige finansielle og operative ressurser
- Kunne oppfylle forpliktelsene etter CBAM-regelverket
- Ikke ha vært involvert i alvorlige eller gjentatte brudd på relevant toll-, skatte-, markedsmisbruks- eller CBAM-regelverk
Et selskap som ikke er etablert i EU, må normalt benytte en indirekte tollrepresentant ved import. Den indirekte tollrepresentanten må være etablert i et EU-land og ha nødvendig CBAM-autorisasjon.
Dette gjør valg av importmodell og tollrepresentant til en viktig strategisk beslutning. Ansvarsfordelingen bør avklares tidlig, særlig når flere selskaper, leverandører og jurisdiksjoner er involvert.
Når skal CBAM-erklæringen leveres?
CBAM-deklaranten skal levere en årlig CBAM-erklæring for det foregående kalenderåret. Fristen er 30. september. Erklæringen skal blant annet inneholde informasjon om:
- Mengden CBAM-varer som er importert
- Varenes innebygde utslipp
- Antallet CBAM-sertifikater som skal leveres, etter eventuelt fradrag for karbonpris som allerede er betalt i et tredjeland
Sertifikatbehovet skal tilsvare utslippene knyttet til produksjonen av de importerte varene, justert for en eventuell dokumentert karbonpris i opprinnelseslandet.
Dette forutsetter at importøren får tilgang til pålitelig og etterprøvbar utslippsinformasjon fra produsentene. For mange virksomheter er dette den mest krevende delen av CBAM-arbeidet.
CBAM-sertifikater kan få stor økonomisk betydning
Prisen på CBAM-sertifikater følger EU ETS-kvoteprisen. Selskapets kostnader vil derfor blant annet avhenge av:
- Importvolumet
- De innebygde utslippene i varene
- Om det brukes faktiske utslippsdata eller standardverdier, som ofte er høyere
- Utviklingen i kvoteprisen i EU ETS
- Eventuell karbonavgift som er betalt i produksjonslandet
For store importører kan dette utgjøre betydelige beløp. CBAM bør derfor ikke behandles som et isolert rapporteringsprosjekt. Regelverket må inngå i virksomhetens arbeid med innkjøp, prising, kontrakter, likviditet, risikostyring og leverandørvalg.
Handelsløsningen for CBAM-sertifikater er fortsatt under utvikling. Virksomheter bør følge regelverksutviklingen tett og sikre at systemer, prosesser og ansvar er på plass før sertifikatene skal kjøpes og leveres.
Ny vektgrense på 50 tonn
Tidligere var unntaket fra CBAM knyttet til en vareverdi på 150 euro per forsendelse. Etter endringene i EUs såkalte omnibuspakke er det innført en vektbasert terskel på 50 tonn per importør per år.
Importerer virksomheten mer enn 50 tonn CBAM-varer årlig, kan den omfattes av regelverket uavhengig av varenes verdi.
Terskelen gjør det viktig å se importen samlet gjennom året. Virksomheten bør etablere rutiner for å overvåke importvolumet og varsle dersom den nærmer seg grensen.
Lavere krav til løpende beholdning av sertifikater
CBAM-regelverket stiller også krav til hvor mange sertifikater deklaranten skal ha på konto gjennom året.
Det opprinnelige kravet var at deklaranten ved utgangen av hvert kvartal skulle eie sertifikater som dekket minst 80 prosent av de innebygde utslippene i varene som var importert siden starten av kalenderåret. Kravet er redusert til 50 prosent.
Endringen kan redusere den løpende likviditetsbelastningen. Virksomhetene må likevel planlegge finansiering og innkjøp av sertifikater i god tid, særlig dersom importvolumene er store eller kvoteprisen varierer betydelig.
Flere varer kan bli omfattet
Virkeområdet for CBAM kan bli utvidet. Europakommisjonen har foreslått at ordningen også skal omfatte en rekke bearbeidede produkter med høyt innhold av stål og aluminium.
En utvidelse kan blant annet få betydning for:
- maskiner
- bildeler
- husholdningsapparater
- byggematerialer
- andre bearbeidede produkter med høyt innhold av stål eller aluminium
Det er også foreslått strengere regler for å hindre omgåelse. Dette kan omfatte tiltak rettet mot mindre produktendringer, omklassifisering og omdirigering av handel som har til formål å unngå CBAM-forpliktelser.
For virksomhetene betyr dette at produktklassifisering, innkjøpsmønstre og forsyningskjeder kan bli gjenstand for flere kontroller. Det er derfor viktig å kunne dokumentere både klassifiseringen og de kommersielle vurderingene som ligger bak importstrukturen.
Hva skjer hvis virksomheten ikke etterlever kravene?
Manglende etterlevelse kan føre til økonomiske sanksjoner. Konsekvensene kan likevel bli større enn selve gebyret.
Uten nødvendig autorisasjon kan virksomheten miste muligheten til å importere CBAM-varer til EU. For selskaper som er avhengige av disse varene i produksjonen eller leveransene sine, kan dette føre til forsinkelser, økte kostnader og betydelige driftsforstyrrelser.
God etterlevelse handler derfor om mer enn å unngå sanksjoner. Det handler om å beskytte virksomhetens markedsadgang, leveringssikkerhet og konkurransekraft.
Slik forbereder du deg
- Kartlegg importen
- Avklar kravene til autorisasjon
- Innhent utslippsdata fra leverandørene
- Etabler robuste systemer og kontroller
- Beregn den økonomiske eksponeringen
- Bruk CBAM som et strategisk styringsverktøy
Kartlegg importen
Identifiser hvilke varer virksomheten importerer, hvilke varekoder som brukes, og hvilke selskaper i konsernet som står som importør.
Kartleggingen bør omfatte importvolum, opprinnelsesland, leverandører og forventet utvikling i importen.
Avklar kravene til autorisasjon
Vurder hvilket selskap som skal være CBAM-deklarant, og om virksomheten trenger en indirekte tollrepresentant.
Sørg for at ansvar, fullmakter og interne roller er tydelig definert.
Innhent utslippsdata fra leverandørene
Virksomheten trenger detaljert informasjon om utslippene fra produksjonen av varene som importeres.
Dette krever tett dialog med leverandører som kanskje ikke tidligere har måttet beregne eller dokumentere produktenes utslippsinnhold. Kravene bør innarbeides i leverandøravtaler, innkjøpsprosesser og kontraktsvilkår.
Etabler robuste systemer og kontroller
CBAM-data må kunne dokumenteres, kvalitetssikres og kobles til importtransaksjonene.
Vurder om eksisterende ERP-, toll- og rapporteringssystemer kan håndtere kravene. Etabler også kontroller for vareklassifisering, datakvalitet, utslippsberegninger og sertifikatbehov.
Beregn den økonomiske eksponeringen
Lag scenarioer basert på importvolum, utslippsintensitet og ulike nivåer på EU ETS-kvoteprisen.
Det gir et bedre grunnlag for budsjettering, prising, leverandørforhandlinger og strategiske innkjøpsbeslutninger.
Bruk CBAM som et strategisk styringsverktøy
CBAM kan gi virksomheten et sterkere beslutningsgrunnlag for å redusere utslipp og kostnader i leverandørkjeden.
Leverandører med lavere utslippsintensitet kan over tid bli mer konkurransedyktige. Det samme kan gjelde alternative materialer, produksjonsmetoder og innkjøpsmarkeder. Virksomheter som arbeider systematisk med dette nå, står bedre rustet når regelverket strammes inn eller utvides.
Vi kan hjelpe
CBAM er et komplekst regelverk i stadig utvikling. Særlig beregningen og dokumentasjonen av varenes innebygde utslipp kan være krevende.
Våre CBAM-eksperter kan bistå med:
- Klassifisering og identifisering av CBAM-varer
- Vurdering av rapporterings- og autorisasjonskrav
- Kartlegging av importstrømmer og leverandørkjeder
- Innhenting og kvalitetssikring av utslippsdata
- Beregning av utslipp og sertifikatbehov
- Vurdering av kostnader, kontrakter og avgiftsmessige konsekvenser
- Etablering av systemer, prosesser og internkontroller
- Strategiske tiltak for å redusere kostnader og risiko
Sammen kan vi gjøre CBAM-kravene håndterbare og bruke innsikten til å styrke virksomhetens beslutninger, forsyningskjede og langsiktige konkurransekraft.
Ta kontakt med oss for en uforpliktende samtale om hvordan CBAM påvirker din virksomhet.