{{item.videoDuration}}
{{item.title}}
{{item.text}}
{{item.videoDuration}}
{{item.text}}
Hva innebærer avviklingen?
Fra 1. januar 2026 avvikles ordningen med skattetrekkskonto og bankgaranti for betaling av forskuddstrekk, i tråd med høringsforslaget fra mars 2024.
Oppsummert gikk høringsforslaget ut på å forenkle ordningen med betaling av forskuddstrekk for arbeidsgiver, og da særlig utenlandske arbeidsgivere uten særlig tilknytning til eller tilstedeværelse i Norge. Dette skulle oppnås ved å fjerne kravet til skattetrekkskonto, som kan være utfordrende å sette opp uten norsk bankforbindelse, og ved å fjerne terminfrist for betaling av forskuddstrekket. Forslagene har blitt innvilget og trer i kraft etter nyttår. Skattebetalingsloven § 5-12 oppheves i sin helhet.1
Etter den nåværende ordningen må arbeidsgiver beregne trekkgrunnlag ut fra skattekortet til arbeidstaker, for så å holde trekkbeløpet tilbake ved utbetaling av lønn. Arbeidsgiver skal deretter sette trekket inn på en skattetrekkskonto. Ved den nye ordningen skal forskuddstrekket betales samme dag som lønn utbetales, eller senest neste virkedag.2
For arbeidsgiver har endringen visse implikasjoner for interne rutiner. Selv om endringen bidrar til en enklere prosess, må arbeidsgiver forholde seg til skjerpede frister, som gjør det ekstra viktig med korrekt og rettidig rapportering.
Hvordan påvirker endringen de interne rutinene?
Lønn som er utbetalt i 2025 skal fortsatt følge den tidligere terminordningen. Betaling av 6. termin for 2025 skal dermed skje ved bruk av skattetrekkskonto, og må betales senest 15. januar 2026. Endringen får først implikasjoner for lønn som betales 1. januar 2026 eller senere..
Resterende beløp under 12 000 kroner på skattetrekkskontoen etter betaling av 6. termin vil automatisk frigis etter 10. april 2026. Hvis beløpet er over 12 000 kroner må det søkes på samme måte som før. Søknad om frigivelse kan sendes til Skatteetaten fra 16. januar 2026.
I stedet for å sette forskuddstrekket på en skattetrekkskonto, skal trekket nå betales til Skatteetaten samtidig som utbetaling av lønn, eller senest neste virkedag. Ved forsinket betaling løper forsinkelsesrenter fra forfall. Første virkedag avhenger av bankens cut-off og norske helligdager, og betalinger fra utlandet kan ta lenger tid. Hver lønnskjøring utløser en egen frist og betaling av forskuddstrekket. Arbeidsgiveravgift skal betales som tidligere med terminvise forfall, selv om forskuddstrekket betales løpende.
A-meldingen skal rapporteres som før, og fristen er fremdeles den 5. i påfølgende måned. Det er viktig at arbeidsgiver rapporterer korrekt dato for lønnsutbetaling for hver lønnskjøring. Feil dato gir avvik mellom rapportering og betaling, og kan medføre sanksjoner.
Den nåværende ordningen har et alternativ til skattetrekkskonto3, hvor arbeidsgiver kan stille bankgaranti fra foretak som har rett til å drive finansvirksomhet så lenge det dekker skattetrekket. Garantiene vil løpe frem til 15. januar, men etter dette bortfaller ordningen i sin helhet.
Konsekvenser og utfordringer
Både feil eller forsinket rapportering i a-meldingen eller betaling av forskuddstrekk kan medføre sanksjoner. Merk imidlertid at det gjelder en overgangsfase ut april 2026, som gir arbeidsgiver mulighet til å innrette seg etter den nye ordningen.
Generelt byr den nye ordningen på en del utfordringer som arbeidsgiver bør være oppmerksom på: For det første medfører ordningen en høyere risiko for sammenblanding av midler, da forskuddstrekket ikke lenger settes på en særskilt konto som er adskilt fra den øvrige kontostrukturen hos arbeidsgiver.
For det andre vil forsinket eller manglende betaling av forskuddstrekk resultere i forsinkelsesrenter, innfordringstiltak, og i grove tilfeller strafferettslige reaksjoner. Mangler i a-meldingen, inkludert manglende utbetalingsdato, vil kunne resultere i tvangsmulkt og skjønnsfastsettelse. Ved gjentatte eller vesentlige feil vil det i tillegg kunne oppstå pålegg om retting og kontroll. Betalingsteknisk feil kan resultere i at betaling blir stående uten allokering, som i praksis vil regnes som en ikke rettidig betaling. Det medfører risiko for renter og innfordring.
For det tredje kan den nye ordningen også medføre likviditetsutfordringer. Dette gjelder spesielt for selskaper som har benyttet seg av garantiordningen. Det er viktig å planlegge en overgang som ivaretar en kontrollert utfasing av garantiordningen. Det er ikke nødvendig å sende formell oppsigelse til Skatteetaten, men ta kontakt med banken.
Oppsummert
Endringene for betaling av forskuddstrekk vil medføre en enklere prosess for arbeidsgiver. Skatteetatens kontroll med trekkplikten blir samtidig styrket, og arbeidsgiver bør være oppmerksom på de nye fristene. Med god intern kontroll som sikrer korrekt rapportering, standardiserte utbetalingsdager og automatiserte betalinger, kan de fleste virksomheter sikre at overgangen blir best mulig.
Er du arbeidsgiver og lurer på hvilke grep din virksomhet bør ta før endringene trer i kraft? Ta kontakt med oss i Advokatfirmaet PwC for en uforpliktende prat.
1 Innst. 469 L (2024-2025) s. 5
2 Innst. 469 L (2024-2025) s. 3
3 Skattebetalingsloven § 5-13 tredje ledd.
Hold deg faglig oppdatert
Meld deg på vårt nyhetsbrev for å få nyheter om skatt og avgift rett i din mailboks.
Våre eksperter bistår deg
Vi tilbyr et bredt spekter av tjenester både innen forretningsjus og skatte- og avgiftsrådgiving.
Kontakt oss
Trine Lise Amundsen
{{filterContent.facetedTitle}}
{{contentList.loadingText}}
{{contentList.loadingText}}